сегодня
Предприятия мясоперерабатывающей отрасли
Ленинградской области и Санкт-Петербурга
На главную  Написать админу сайта  Карта сайта    
Главное меню:
Поиск по сайту:






Добавить новость

14 февраля 2006 Года

Налоговый допинг

Пожалуй, самым беспокойным моментом в деятельности организаций и граждан является соблюдение налогового законодательства. И если крупные компании имеют в своем штате специалистов (бухгалтеров, юристов, финансистов), способных разобраться в налоговых дебрях, то подавляющее большинство юридических лиц как правило, о многих «приятных» изменениях законодательства о налогах и сборах могут не только не услышать, но даже не догадываться.

Знаете ли вы, что в период с 1 января 2005 года, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, действует: 10 федеральных налогов и сборов, 3 региональных и 2 местных налога. Естественно такой объем требует усиления администрирования процесса сбора налогов, контроля за соблюдением налогового законодательства и налоговой дисциплины. Налоговые органы ставят вопрос о необходимости продолжать и совершенствовать налоговый контроль по отношению к недобросовестным налогоплательщикам.

Так, в соответствии с Федеральным законом № 137-ФЗ от 04.11.2005 г. «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров», в первую часть Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) были внесены изменения, позволяющие налоговым органам с 1 января 2006 года взыскивать штрафные санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах во внесудебном порядке.

В ранее действующей редакции Налогового Кодекса, в соответствии с пунктом 7 ст. 114 НК РФ, налоговые санкции могли быть взысканы с налогоплательщиков исключительно в судебном порядке. Указанное обстоятельство требовало от налоговиков в первую очередь доказать наличие самого факта нарушения законодательства налогоплательщиком, а также обосновать размер санкций.

С 1 января 2006 г. налоговые санкции будут взыскиваться в судебном порядке только в случаях превышения сумм штрафа над допустимой нормой, размер которой определен в п.1 ст. 103.1 НК РФ. Определение расчета допустимого размера налогового штрафа для индивидуального предпринимателя или юридического лица представляет собой новую норму/понятие Налогового Кодекса.

Допустимый размер суммы штрафа для индивидуального предпринимателя составляет 5 000 рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период, для юридического лица - 50 000 рублей по каждому неуплаченному налогу, и/или иному нарушению указанными лицами законодательства о налогах и сборах.

Взыскание производится на основании решения налогового органа о взыскании налоговой санкции.

Следует отметить, что решение о взыскании налоговой санкции выносится исключительно на основании решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения, и до обращения решения о взыскании к принудительному исполнению, налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму штрафа. В случае неисполнения в обусловленный срок требования об уплате налоговой санкции, решение о взыскании вступает в силу и обращается к исполнению.

Налогоплательщик не лишается права на обжалование путем подачи жалобы/заявления в вышестоящий налоговый орган и/или в суд. Однако здесь важным фактором является соблюдение сроков обжалования.

Рассматривая вышеуказанные изменения, стоит обратить внимание на дополнения, внесенные в п.3 ст. 101 НК РФ, в соответствии с которыми в решении о привлечении к ответственности налоговым органом регламентируется срок, в течение которого лицо, привлекаемое к ответственности вправе обжаловать указанное решение в вышестоящий налоговый орган и/или в суд. Учитывая то обстоятельство, что налоговые извещения физическим лицам направляются через отделения федеральной почтовой связи, и доходят с опозданием от 1 до 3 месяцев, а юридическим лицам и предпринимателям, как правило, передаются при сдаче отчетности, нетрудно догадаться, что подвергшиеся санкции налогоплательщики не всегда смогут уложиться в сроки обжалования.

    Процедура взыскания штрафных санкций с налогоплательщика имеет свои этапы:
  • вынесение решения о привлечении к ответственности лицом, уполномоченным налоговым органом;
  • выставление требования об уплате налога и/или штрафных санкций;
  • вынесение решения о взыскании доначисленного налога и/или штрафных санкций.

Как должен действовать налогоплательщик в случае привлечения его к ответственности и вынесения решения о взыскании налоговых санкций?

Процедура урегулирования спора, который может возникнуть в отношении решения о взыскании налоговых санкций, указана в п.4 - 6 ст. 103.1 НК РФ. Так налогоплательщик вправе обжаловать решение о взыскании, как в вышестоящем налоговом органе, так и в суде.

Безусловно, в случае несогласия налогоплательщика с доводами налогового органа о совершении им правонарушения, в первую очередь необходимо оспаривать само решение о привлечении к ответственности, поскольку его отмена повлечет недействительность как требования об уплате налога, так и решения о взыскании, вынесенного на основании обжалуемого решения. Если такие доводы признаны несостоятельными и состав правонарушения отсутствует, то какие могут быть санкции?

Однако если по каким либо причинам обжаловать решение о привлечении к налоговой ответственности не удастся, можно оспаривать решение о взыскании налоговых санкций.

В данном случае налогоплательщик может обратиться в вышестоящий орган или суд.

Обжалование в вышестоящий налоговый орган или арбитражный суд возможно в течение 3-х месяцев с того момента, как налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих законных прав (ст.139 НК РФ, ст. 198 АПК РФ). В случаях же, когда налогоплательщик в первую очередь направил жалобу в вышестоящий налоговый орган, срок обжалования в арбитражном суде исчисляется с момента, когда налогоплательщик узнал о вынесении соответствующего решения вышестоящим налоговым органом (п. 5 ст. 103.1 НК РФ).

Не стоит забывать о том, что в случае неисполнения требования об уплате санкции в предписанный срок, решение о взыскании вступает в силу и в течение пяти дней обращается к принудительному исполнению, путем направления его судебному приставу.

При обжаловании решения о взыскании налогоплательщику следует учитывать следующее:

  • при подаче жалобы в вышестоящий налоговый орган исполнение решения о взыскании приостанавливает;
  • при подаче же соответствующего заявления в арбитражный суд, приостановление исполнения решения о взыскании производится в соответствии с нормами АПК РФ, путем направления с заявлением об обжаловании ненормативного акта государственного органа, заявления об обеспечении заявления. Однако необходимость такой меры придется обосновать и так, чтобы она была принята судом. В противном случае последует определение об отказе в обеспечении заявления.

Не смотря на то, что подача жалобы в вышестоящий орган, приостанавливает действие решения о взыскании (п.4. ст. 103.1 НК РФ), рассчитывать на объективность вышестоящего налогового органа вряд ли возможно. В связи с чем, налогоплательщик, заинтересованный в незамедлительном приостановлении исполнения решения о взыскании и последующей отмене такого решения, может обратиться одновременно в вышестоящий орган и в суд (п.1 ст.138 НК РФ).

Скорее всего, углубившись во все тонкости налоговых процедур, налогоплательщику удастся отстоять свои имущественные интересы, потратив определенное количество времени и сил на решение поставленной задачи, но альтернативный вариант есть всегда – обращение к профессионалам – юристам, специализирующимся в решении налоговых и имущественных споров, вооруженным, помимо необходимых навыков и знаний, своевременно полученной правовой и ведомственной информацией и опытом соблюдения процедурных вопросов в отношениях с государственными органами.

Газета "Регистрация и лицензирование" Никитина М.Д.

Назад

Координация проекта «Группа компаний ВРД»
Техническая поддержка
Назад  Наверх